5月1日起，金融業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范疇，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。

　　5月23日，李克強(qiáng)總理在湖北調(diào)研農(nóng)商行，詳詢營(yíng)改增后金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)變化。他重申，“營(yíng)改增”要確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，金融行業(yè)要力戒稅負(fù)增加轉(zhuǎn)嫁實(shí)體經(jīng)濟(jì)。落實(shí)好總理這一要求，解決銀行業(yè)稅負(fù)上升及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等問(wèn)題，相關(guān)部門應(yīng)盡快出臺(tái)更多細(xì)則，將這一新政的目標(biāo)落到實(shí)處。

　　銀行業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)提升

　　根據(jù)財(cái)政部和國(guó)稅總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），銀行業(yè)適用6%的增值稅稅率。據(jù)測(cè)算，盡管有進(jìn)項(xiàng)稅可做抵扣，銀行業(yè)的整體稅負(fù)仍將有大幅上升趨勢(shì)。

　　這主要有三個(gè)方面原因：一是稅基拓寬，征稅業(yè)務(wù)范圍變廣，以往營(yíng)業(yè)稅的免稅范圍變窄；二是稅率提升，由營(yíng)業(yè)稅時(shí)代的5%提升到增值稅的6%；三是稅種變化，從地方稅變?yōu)閲?guó)稅，稅收征管的“彈性”可能降低。其中，前兩點(diǎn)對(duì)稅負(fù)提升的影響最為直觀；而根據(jù)實(shí)際調(diào)研，對(duì)銀行業(yè)稅負(fù)影響最大的是第三點(diǎn)。

　　其稅負(fù)大幅上升的邏輯是，一方面，貸款業(yè)務(wù)的定義范圍大幅擴(kuò)大。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間、信用卡透支，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，均需按照貸款服務(wù)以利息收入的全額繳納增值稅。

　　另一方面，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)免稅范圍則大幅縮小。在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征繳營(yíng)業(yè)稅。而《通知》收窄為線上的同業(yè)交易才能免稅，這意味著占比90%左右的線下同業(yè)業(yè)務(wù)無(wú)法免稅。而部分后起的金融市場(chǎng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)，過(guò)往在地方上事實(shí)免稅，在《通知》中則被直接認(rèn)定成為貸款業(yè)務(wù)而需全額征繳增值稅。

　　此外，在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，稅收征管的彈性較大，在銀行稅收貢獻(xiàn)較大的情況下，部分業(yè)務(wù)很多地方稅務(wù)部門不征收或者象征性征收，而“營(yíng)改增”后這樣的彈性可能消失。

　　在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是5%（農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行以及縣及縣以下的農(nóng)合行、農(nóng)商行按3%稅率征收營(yíng)業(yè)稅），實(shí)際稅負(fù)大致在營(yíng)業(yè)收入的6%以上。央行國(guó)庫(kù)局“營(yíng)改增”課題組曾在2014年進(jìn)行過(guò)測(cè)算，在稅基不擴(kuò)大的情況下，銀行業(yè)實(shí)際稅負(fù)較“營(yíng)改增”前加重1.6%。如果算上此次稅基擴(kuò)大因素，實(shí)際增加的稅負(fù)可能會(huì)遠(yuǎn)超這個(gè)數(shù)字。

　　稅負(fù)變化對(duì)銀行業(yè)的沖擊及建議

　　當(dāng)前，我國(guó)銀行業(yè)的稅負(fù)本已較重，且近年來(lái)多數(shù)銀行凈利潤(rùn)增速不斷放緩，少數(shù)銀行盈利已經(jīng)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。若本次“營(yíng)改增”后銀行業(yè)稅負(fù)大幅提升，邏輯上既不符合國(guó)務(wù)院的要求，也不符合今年政府工作目標(biāo)關(guān)于“降成本”的要求。

　　商業(yè)銀行畢竟是盈利性機(jī)構(gòu)，稅負(fù)大幅增加最終還是可能會(huì)通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)嫁給實(shí)體經(jīng)濟(jì)。更進(jìn)一步，這也不符合“防風(fēng)險(xiǎn)”的底線思維。此外，稅負(fù)增加，降低銀行業(yè)通過(guò)利潤(rùn)補(bǔ)充資本金的能力，將削弱國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

　　4月29日，《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》下達(dá)，確定政策性金融債及質(zhì)押式回購(gòu)的免稅地位，邁出積極一步。下一步，還應(yīng)出臺(tái)更多的細(xì)則：如，進(jìn)一步明確“與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)”的界定，建議除必須列入的與貸款服務(wù)相關(guān)的直接金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)與咨詢費(fèi)外，其他管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等均不列入此類費(fèi)用，以減少該類費(fèi)用的名目，增加可抵扣的費(fèi)用。如，對(duì)如何區(qū)分金融商品轉(zhuǎn)讓與股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)需做出更詳細(xì)說(shuō)明，建議將介于兩者之間的業(yè)務(wù)更多地歸屬于股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，從而給予更多的免稅可能。如，對(duì)不同類型金融商品買入價(jià)如何確定以及金融商品轉(zhuǎn)讓的含稅或不含稅銷售額如何確定，也應(yīng)出臺(tái)具體的計(jì)價(jià)和計(jì)算方法。

　　此外，對(duì)銀行信托計(jì)劃和資產(chǎn)管理計(jì)劃收益權(quán)如何征收增值稅等問(wèn)題，也應(yīng)進(jìn)一步明確。對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，建議延續(xù)此前稅率上的優(yōu)惠。同時(shí)，建議繼續(xù)保留營(yíng)業(yè)稅時(shí)代較大的征管彈性。